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餐飲發(fā)票可以計(jì)入差旅費(fèi)嗎
來源:美食可尋 時(shí)間:2018-08-09 17:12:57        瀏覽:147
餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作 常見的發(fā)票之一,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么怎樣入賬更合理呢?小編需要提醒大家的是,餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理,一起來看看吧~!

餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作 常見的發(fā)票之一,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么怎樣入賬更合理呢?小編需要提醒大家的是,餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理,一起來看看吧~!

  問題一:

  餐補(bǔ)是否需繳納個(gè)人所得稅?

  根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第八條的規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào))的規(guī)定,國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財(cái)政部門規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

  一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  因此,企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置食堂,給予員工的就餐補(bǔ)助不屬于上述誤餐補(bǔ)助的范疇,應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  問題二:

  餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嗎?

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,也叫交際應(yīng)酬費(fèi),主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等,還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用,例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。

  因此,企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)招待取得的餐飲發(fā)票應(yīng)可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

  問題三:

  餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”嗎?

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定,關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┥形磳?shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

 ?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

 ?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

  除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)外,在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中,逢年過節(jié)員工聚餐,參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工,還有員工野外作業(yè)或者加班等,由于吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐,都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說的是為員工,不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。

  問題四:

  餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”嗎?

  有的企業(yè)職工出差,有現(xiàn)金補(bǔ)貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分:如果職工出差期間,帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi),則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。

  問題五:

  餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”嗎?

  餐費(fèi)和會(huì)務(wù)費(fèi)是必須分別開具,還是可以開在同一張發(fā)票上?

  企業(yè)經(jīng)常召開各種會(huì)議,邀請(qǐng)一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi),必然包括為會(huì)議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票,稅前扣除沒問題,但是,一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知(包含內(nèi)容:會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等)、會(huì)議紀(jì)要等資料。

  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此,對(duì)于餐飲服務(wù),文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然目前除不能向自然人開具專票外,對(duì)于餐飲服務(wù)暫無(wú)開具專票的限制,但由于不能抵扣,建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會(huì)務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開在同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票上的情況,屆時(shí)申報(bào)抵扣時(shí),需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出。

  問題六:

  提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅?

  根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條規(guī)定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

  ......

  本通知除第十七條規(guī)定的政策外,其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

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